IRS通讯系列：在美国的外国人要缴税吗？听IRS怎么说

如果您是居民外籍人士或非居民外籍人士，您在離境時通常必須證明您已遵守美國所得稅法，然後才能離開美國。您可通過取得國稅局核發的清稅文件來證明，該文件通常稱為稅務離境許可證(sailing permit 或 departure permit)。

不需取得稅務離境許可證

以下六種類別的人士不需取得稅務離境許可證：

第1類－持有外交護照的外國政府代表、其家庭成員以及隨行僕役。
第2類－國際組織、外國政府雇員（除第1類被豁免的人以外）以及其家中成員。
- *注意：根據移民和國籍法第247（b）條提交了棄權的第（1）或（2）類外籍人士，必須獲得航行或離境許可，即使他們的收入因税收協定而免除美國税收，領事或國際協議。
第3類－以F-1、F-2、H-3、H-4、J-1、J-2或Q簽證入境的外國學生、業界受訓人員和交流訪客，包括其配偶和子女。他們持這些簽證在美國期間沒有獲得美國來源的收入，但是519號刊物【外籍人士的美國稅務指南】(Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens)所述的例外情況除外。
第4類－以M-1或M-2簽證入境的外國學生、其配偶和子女。他們持這些簽證在美國期間沒有獲得美國來源的收入，但是519號刊物所述的例外情況除外。
第5類－其他某些暫時在美國的外籍人士例如，（1）B-2簽證的遊客;（2）不在美國逗留超過90天的B-1或B-2簽證的商務訪客;和（3）經常往返美國工作且工資須繳納美國預扣税的加拿大/墨西哥居民，除非國税局認為他們在這一年中有應納税收入而他們離開美國會妨礙徵税。請參見519號刊物有關詳盡列表的非居民在此類別中。

想要瞭解有關上述類別人士的更多資訊，請參閱519號刊物以及「外籍人士離境許可證」(Departing Alien Clearance)。

如果您不屬於上述任何一類，您必須取得稅務離境許可證，哪必須在出發時遞交。如要取得許可證，請在離開美國之前向您當地的國稅局辦事處(只能預約) 提交適合您情況的 2063表【美國離境外籍人士稅務聲明表】(Form 2063 PDF (PDF), U.S. Departing Alien Income Tax Statement)或1040-C表【美國離境外籍人士稅表】(Form 1040-C PDF (PDF), U.S. Departing Alien Income Tax Return)。

2063表

這一簡短的表格要求某些資訊但不包括稅金計算。下列離境外籍人士可以通過提交2063表取得稅務離境許可證：

居民或非居民外籍人士，納稅年度至離境日為止以及前一年都沒有應課稅的收入，如果該年度所得稅申報期間尚未通過。
在納稅年度或前一年有收到應課稅收入的居民外籍人士，他們離境也不會妨礙稅金的徵收由區域主任確定。

但是，如果國稅局有情報顯示這些外籍人士離開是因為想逃避繳納所得稅，他們就必須申報1040-C表。

屬於這兩種類別之一而且尚未申報所得稅表或尚未繳納任何納稅年度所得稅的外籍人士，必須先繳納所得稅，然後才可根據2063表被發給稅務離境許可證。

1040-C表

如果您必須取得離境許可證但您沒有資格申報2063表，則您必須申報1040-C表。

通常來說，納稅年度至離境當天為止所收到或預期應收到的所有收入必須在1040-C表上申報並繳納所得稅金。當您繳納了顯示在1040-C表上的應繳稅金，並且申報了所有稅表也付清之前年度的到期應付稅款時，您就會收到稅務離境許可證。但是，國稅局可能准許您以提供債券保證納稅的方式取代繳納某些年度的稅金。

何時以及如何申請稅務離境許可證

您離開美國之前必須先取得稅務離境許可證。您應在計劃離境不早於30天前申請該許可證，但至少得在離開前兩週時申請。欲取得稅務離境許可證，請合您近處的納稅人協助中心預約如果您嫁娶一名正要隨您出國的外籍人士，你倆均須前往國稅局辦事處。

您必須攜帶下列所有適用於您的本年度文件資料：

有效護照和外籍人士登記卡或簽證。
過去兩年的美國所得稅表副本。如果您在美國的時間不到兩年，請攜帶您為該段時間申報的所得稅稅表。
為這些稅表繳納所得稅的收據。
申報扣除額、業務支出和您的稅表上申報的被撫養人的證明。
如果您是員工，來自每位雇主的報表，列出當年1月1日起到離境當天為止支付的工資和預扣的稅額。
去年和今年的預估稅繳納證明。
顯示出售個人財產和/或不動產（包括資本資產和商品）的任何獲利或虧損的文件。
有關獲得的獎學金或助學金贈款的文件。
表明您享有任何稅收特別條約福利的文件。
證明您離開美國的日期的文件，例如機票。
證明您的美國納稅識別號碼的文件，例如社會安全卡或國稅局寄發的通知CP565信函，上面列有您的個人納稅識別號碼(ITIN)。

注意：如果您已婚而且住在夫妻共有財產法的州，無論您的配偶是否需要許可證，也請為配偶攜帶上述文件。

如果您備妥這些文件並且繳納任何應繳稅金，您應該就會立即收到您的稅務離境許可證。如需其他規定和資訊，請參閱519號刊物【外籍人士的美國稅務指南】(Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens)。

國稅局稅務主題：外國稅收優惠

外國稅收優惠的目的是減少雙重課稅負擔的發生，否則便會發生外國收入來源被美國和收入來源的外國同時徵稅的情況。

取得優惠的資格

您必須符合四個測試﹐才能取得優惠的資格：

該稅必須是合法和實際的外國繳稅義務
您已被徵稅
您必須已經支付或開始累計稅金，並且
該稅必須是所得稅（或相當於所得稅）

一般來說，只有外國或美國佔有地（也稱為美國領土）累計或支付的所得稅或相當於所得稅款才符合外國稅收優惠。

合格的外國稅不包括：

退還給您的稅金
用來給您或與您有關係的人的補助金
非強制性繳納給外國的稅款，因為您可以免於向外國繳稅
以下於某一國家制裁期間所支付或累計的所得稅:
- 國務卿指定某國家反覆地提供支持國際恐怖主義的行為，
- 美國與該國斷絕或停止外交關係，或
- 美國不承認該國政府，除非該政府在武器出口管制法下得以合法購買國防物品或服務。
對於不符合最低持有期間規定的外國股票預扣外國股息稅收。
對於不符合最低持有期間規定的的外國財產收益和收入預扣外國稅收。

注意：即使您為合格稅金申請外國稅收優惠，上述稅金亦可能申請列舉扣除。

選擇稅收優惠或扣除項目

您可以選擇符合條件並在當年支付或累計的外國所得稅當作優惠或作為扣除項目。要選擇扣除，您必須列舉在1040副表A(Form 1040, Schedule A)上。要選擇外國稅收優惠，您須使用1116表(Form 1116)，並將它附加到您的1040表(Form 1040)隨著1040副表3 【不可退還的税收優惠】(Schedule 3 (Form 1040), Nonrefundable Credits) 或1040NR表(Form 1040NR)。您必須為所有該年度支付或累計的外國稅金選擇外國稅收優惠或作為列舉扣除項目。需每年進行一次選擇。

如果您採用現金收付會計法，您只能當年度申報此外國稅收優惠或作為列舉扣除項目，除非您選擇使用應計累積法計入另一個稅務年度的總收入中。一旦您作出了選擇，便不能轉而將稅金計入後面的納稅年度中。

外國稅收優惠和住房排除額

對於已免除課稅的國外收入(foreign earned income exclusion)或是已免除課稅的國外住房補助金收入部份都不能申請此優惠或扣除。在這種情況下不存在著雙重徵稅，因為該收入並不需要繳所得稅。

使用1116表計算優惠

如果使用1116表計算優惠，您的外國稅收優惠將為支付或累計的外國稅中較少數的部份，或是您外國收入來源屬於美國課稅的部份。此限制目前分開計算被動收入，在稅務協定轄管下的所得收入，從被制裁國家取得的收入，和所有其他收入。

結轉未使用的稅收優惠

如果您所支付或累計合格的外國所得稅的全額無法在該年度抵減，把未抵減的外國所得稅轉回前期或結轉下期。未使用的外國所得稅您可以轉回前一年或結轉以後的十年。更多關於這主題的資訊(包括在2007年之前所支付或累計的稅)，請參考514號刊物【個人的外國稅收優惠】(Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals)。

不隨著1116表申報

如果您合於下列所有的條件，您可以選擇不以提交1116表格的方式申請外國稅收優惠：

您的外國收入來源是被動的收入(passive income)，如利息和股息，
您所有的外國收入來源和外國所得稅已經列在收款人申報表，如 1099-INT表(Form 1099-INT PDF)(PDF),，1099 - DIV表(Form 1099-DIV PDF)(PDF)或來自合夥企業、S類公司、遺產或信託的副表K-1，並且
您合格的外國稅收總額以您報稅身份不超過此優惠列在1040表格說明(Form 1040 Instructions)或是1040-NR表格說明(Form 1040NR Instructions)（如果您使用1040–NR表）的上限。

如果您在沒有申報1116表的情況下領取了税收優惠，您不可以把未抵減的外國所得稅從今年轉回前期或結轉下期。

修改稅表來申請稅收優惠

如果您在某一年以列舉扣除的方式扣除外國稅收，您可以選擇對該年度改用申報外國稅收方式來獲得所得稅退稅，作法是在從報稅表最初提交到期日開始計算的10年內提交1040X表修改此項目。該 10 年的期限同樣適用於之前申報的外國稅收優惠計算結果的更正。

如果您作為優惠稅項申報的外國所得稅被退還給您或減少，您必須提交1040X(Form 1040X)修正稅表來申報降低的外國稅收優惠。此項要求沒有時間限制。

更多資訊

更多外國稅收優惠（包括特定的稅收是否享有優惠的資訊）的完整資訊，請參閱1116表格說明(Form 1116 Instructions)、外國稅收優惠(Foreign Tax Credit)以及514號刊物【個人的外國稅收優惠】(Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals)。外國納稅人請登入國稅局網站IRS.gov瀏覽美國公民和居民外籍人士網頁。