國稅局稅務主題：差旅費用

差旅費是通常的與必須的開支，用在爲了業務，職業或工作而離家遠行。您不能扣除出於個人目的或是鋪張或奢侈的費用。

您離家出差是就是在您的工作要求下遠離您以住處為據的納稅地的附近區域，超過了一個正常的工作天，而您離家的期間，您需要睡眠或休息才能達成工作的要求。

通常您以住處為據的納稅地是您業務或工作的主要所在地的整個城市或附近的區域，無論您在哪裡安置您的家庭住所。例如，您與您的家人住在芝加哥(Chicago)，但您在密爾沃基(Milwaukee)工作，在那裡的旅館住在餐館吃。您每個週末回芝加哥。您不能扣除任何您的旅行、餐飲或在密爾沃基的住宿，因為那是您以住處為據的納稅地。您週末到芝加哥住家的行程不是爲了您的工作，所以這些費用也不能抵扣。如果您經常在多個地方工作，您的稅務住所是您業務或工作主要所在地的附近區域。

決定您的業務的主要場所，要考慮到您以業務為目的通常需要花費在每個地點的時間長短，在每個地區的商業活動的程度，和每個區域相對意義的經濟回報。但是，最重要的考慮是您在每個地點所花時間的長短。

為了臨時工作離家所引起或支付的差旅費用是可以扣抵的。但是，您不能扣除與一項無期限的工作任務有關而給付的差旅費用。任何超過一年的工作任務是被視為無期限的。此外，您不得扣除在工作地點的旅費，如果您實際上預期將在該地工作一年以上，無論您在那裡實際工作是否那麼長。如果實際預期在臨時地點工作的時間少於一年，然後預期改變了，因此在某個時段，您實際預期在該處工作的時間要超過一年，當預期改變時，差旅費用就成為不可扣除的。

參加會議的差旅費用是可扣抵的，如果您能證明您參加會議是有利於您的職業或業務。在北美之外地區的會議有特別的適用規則。

可扣抵的離家的差旅費，包括但不僅限於以下的開支：

1. 通過飛機、火車、公車或汽車在您的家和業務目的地之間的旅行。（如果提供您機票，或者您免費搭乘旅行常客累積里程數或類似計劃，您的旅行開支為零。）
2. 機場或火車站和您的酒店之間的出租車或其他類型的交通工具，酒店和工作地點之間，和從一位客戶到另一位，或從一個營業地點到另一地的車資。
3. 工作主要所在地和出差地之間的行李、樣本或展示材料的貨運費用。
4. 在您的商務目的地使用您的車。您可以扣抵實際開支或標準里程計算率算出的開支，以及與業務相關的過路費和停車費。如果您租車，您只能扣抵開支中用於業務的那部份。
5. 膳食及住宿費用。
6. 乾洗和洗衣費用。
7. 在出差時的業務電話（這包括藉傳真機或其他通訊設備進行的業務聯繫）。
8. 您支付與任何這類開銷相關的服務的小費。
9. 您的商務旅行中有關的其他類似通常的與必須的費用（這些費用可以包括商務會餐的來去的交通費、公共速記員的費用、電腦租賃費、和使用和維護房屋拖車）。

如不使用膳食費的記錄去扣除實際花費的方式，通常您可以使用一項標準膳食津貼，津貼標準根據您的出差地點而定。商務餐的扣除通常限於非償還費用的50％。

如果您是自僱人士，出差開支可在1040副表C【業務利潤或虧損】(Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business)或1040副表C – EZ【業務淨利潤】(Form 1040, Schedule C-EZ, Net Profit From Business)上進行抵扣，如果您是一位農民，可在1040副表F【農業利潤或虧損】(Form 1040, Schedule F, Profit or Loss From Farming)上進行抵扣。

如果您是一名國民警衛隊或後備軍人的成員，對於以後備身份進行服役相關而發生的未償還差旅費，您可能可以用降低您調整後總收入的方式來進行扣減。您必須過夜而且離家庭超過100英里才符合出差的資格。開支必須是通常的與必須的。這項扣除受限於正常的聯邦每日津貼（用於住宿費，膳食費，雜費）和標準里程計算率（用於車輛開支）加上任何停車費、輪渡費以及過路費。在2106表和 PDF 在1040 副表1第24 PDF行上申報這些費用，然後轉移到1040表上適當的行項作為收入的調整。

良好的記錄是必要的。有關記錄保存的資訊，請參閱主題305。關於這類以及其他差旅費用更多的資訊，請參閱463號刊物【旅行，應酬，禮品，和汽車的費用】(Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses)。

 國稅局稅務主題：房屋貸款點數費用

「點數」是用來解釋獲得住房抵押貸款而支付的某些費用。點數就是預付利息，如果您以1040副表A【列舉扣除額】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)進行列舉扣除，點數可作為住宅房屋貸款利息進行扣除。如果您能扣除所有在房屋貸款上的利息，您也許可以扣除房屋貸款所支付的所有點數。如果您的房屋購置債務超過了您的報税狀況限制，您將無法扣除所有在房屋抵押貸款上的利息和積分。計算在這類情況您可抵扣的點數，請參見936號刊物【住宅房屋貸款的利息扣除】(Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction)。有關扣除房屋貸款利息和點數的詳細資訊，請參閱主題505並瀏覽我可以扣除我的房屋貸款的相關費用嗎？(Can I Deduct My Mortgage Related Expenses?)。

積分可以按比例在貸款期限内扣除或在付款的那一年扣除。如果符合下列所有的條件，您可以在付款當年扣抵全部點數：

1. 您的貸款是用您的主要住所擔保的（您的主要住所就是您大部分時間居住的場所）
2. 支付點數是在辦理貸款的地區已建立的業務慣例。
3. 支付的點數不超過一般在該地區所收取的金額。
4. 您使用現金會計處理方法。這表示您在收到收入的年度中就進行申報，而您在支付費用的年度中就進行扣除。
5. 點數不是用來支付過戶結算表上通常分別列出的項目，如估價費、檢查費、權狀費、律師費及房產稅。
6. 您在過戶時或之前提供的錢，包括賣方支付的任何點數，至少相當於被收取的點數費用。您不能夠從您貸款人或房屋貸款經紀人借來的錢支付點數。
7. 您的貸款是使用在購買或建造您的主要住所。
8. 點數是依照房屋貸款的本金百分比計算，並且
9. 點數清楚地顯示在您的過戶結算表上。

如果通過以上1至6點的測試，您也可以完全扣除（在當年支付的）點數來改善您的主要住所。不符合這些要求的點數可能可以在整個貸款期中分攤扣除。您可以扣除重新貸款時一般只能在新的房屋貸款期內支付的點數。但是，如果您使用一部份重新貸款房屋貸款所得的金額改善您的主要住家，並且符合上述的前面的6項要件，您可以完全扣除您用自己的錢支付在今年用在改善上的點數的部分。您可以在整個貸款期內分攤扣抵其餘的點數。用在特定的服務上收取的點數，如申請房屋貸款的準備費用、估價費或是公證費，並非利息不能進行扣除。由住所賣方支付的點數不能在賣方的報稅表作為利息扣除，但它們是一項銷售費用，將會減少實現的利得金額。買方可能可扣除賣方支付的點數，如果買方從住家的基礎或成本中減去該項金額。您為第二棟住所房屋貸款支付的點數只能在整個貸款期中分攤扣除。

有關點數更多的資訊，請參閱936號刊物【住所房屋貸款的利息扣除】(Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction)。和 530號刊物【新房主的稅務資訊】(Publication 530, Tax Information for New Homeowners)。